Zaktualizowane przepisy nawet przy przekroczeniu progów dokumentacyjnych przewidują możliwość zwolnienia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych lub zwolnienia z analizy porównawczej. Wspomniane zwolnienia dotyczą ściśle określonych sytuacji, jak również wymagają spełnienia dodatkowych warunków narzuconych przez ustawodawcę.
W przypadku podmiotów powiązanych o statusie mikro lub małego przedsiębiorcy spółka zobowiązana jest do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, ale bez obowiązku przygotowania analizy porównawczej.
Dla przypomnienia, status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy posiada podmiot, który w ostatnim roku podatkowym spełnił poniższe warunki:
Drugą grupą podatników zobowiązaną do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, lecz zwolnioną ze sporządzenia analizy porównawczej, są podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi. Dotyczy to podatników dokonujących transakcji, innej niż transakcje kontrolowane, z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium bądź w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Dotyczy to również zagranicznych zakładów położonych na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Podatnicy ci są zobowiązani do sporządzenia dokumentacji, jeżeli wartość tej transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok obrotowy, przekracza określoną wartość:
(Wartość powyższych transakcji wyrażonych w walucie obcej, przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień realizacji operacji gospodarczej lub zawarcia umowy).
Warto podkreślić, że mimo zwolnienia z analizy porównawczej, organy podatkowe mogą weryfikować rynkowy charakter transakcji, a przepisy nie wykluczają dobrowolnego sporządzania analizy cen transferowych, w sytuacji, gdy dany podmiot uzna je za stosowne. Analizy porównawcze mogą być przydatne podatnikowi chociażby w sytuacji kontroli podatku dochodowego w zakresie prawidłowości wyliczenia
Financial Insights
January 25, 2026
Ustawa o CIT (art. 11n ust. 1 pkt 1) przewiduje tzw. „zwolnienie krajowe”, czyli brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych dla podmiotów, które nie poniosły straty podatkowej. Jest to istotne ułatwienie dla biznesu, jednak skorzystanie z niego wymaga spełnienia kilku rygorystycznych warunków.
January 25, 2026
W październiku opublikowano najnowszy raport Forum Cen Transferowych (FCT) dotyczący transakcji finansowych zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Dokument pokazuje, jak oceniać zgodność wynagrodzenia z zasadą ceny rynkowej oraz jakie przesłanki uwzględnić przy przygotowywaniu analizy cen transferowych (benchmarku) dla takich transakcji.
.svg)