Strategies to optimize your finances

Pożyczka wewnątrzgrupowa to fundament finansowania w niemal każdej grupie kapitałowej. Jest szybsza, elastyczniejsza i tańsza niż kredyt bankowy. Jednak ta pozorna prostota skrywa rosnące ryzyko podatkowe. Organy podatkowe już dawno przestały interesować się wyłącznie wysokością oprocentowania. Dziś, uzbrojone w nowe narzędzia i globalne wytyczne, wchodzą w rolę dociekliwego analityka finansowego i zadają fundamentalne pytanie: czy ta transakcja, pomimo swojej nazwy, rzeczywiście jest pożyczką?

Ceny transferowe to jeden z najbardziej złożonych obszarów podatkowych, gdzie logika biznesu często zderza się z twardymi wymogami prawa. Firmy myślą w perspektywie lat, a fiskus wymaga rocznej „fotografii” w postaci formularza TP-R. Czy można pogodzić te dwa światy? Jak przedstawić wieloletni projekt w rocznym sprawozdaniu, nie narażając się na ryzyko podatkowe? Ten artykuł to Twój przewodnik.

Globalizacja otwiera przed polskimi przedsiębiorcami niezliczone możliwości rozwoju. Coraz więcej firm odważnie decyduje się na ekspansję zagraniczną, poszukując nowych rynków zbytu, dostępu do innowacyjnych technologii czy efektywniejszej optymalizacji kosztów. Choć potencjalne korzyści są niepodważalne, równocześnie pojawia się szereg złożonych wyzwań podatkowych. Jednym z najważniejszych, a często niedocenianych, obszarów są ceny transferowe.

Od stycznia 2024 roku obowiązują na Malcie przepisy dotyczące cen transferowych wprowadzone rozporządzeniem prawnym nr 284 z 2022 roku. Po 18 miesiącach funkcjonowania można ocenić, jak te regulacje wpływają na międzynarodowe struktury biznesowe i wymagania. Malta była ostatnią większą jurysdykcją UE bez formalnych przepisów w cenach transferowych. Wprowadzenie regulacji zgodnych z wytycznymi OECD oznacza koniec elastycznego podejścia do dokumentowania transakcji między podmiotami powiązanymi.

Wyobraź sobie Annę, dyrektor finansową w dynamicznie rozwijającej się polskiej firmie produkcyjnej. Jej firma regularnie importuje kluczowe komponenty od swojej szwajcarskiej spółki-matki. Anna dba o to, by ceny transferowe były rynkowe – przecież urząd skarbowy patrzy na ręce. Jednocześnie, przy każdej dostawie, agencja celna pyta o wartość towaru, od której naliczy cło i VAT importowy. I tu zaczynają się schody. Okazuje się, że to, co satysfakcjonuje fiskusa w kontekście podatku dochodowego, nie zawsze podoba się celnikom. Anna czuje, jakby próbowała jednocześnie zadowolić dwóch szefów o sprzecznych oczekiwaniach. Brzmi znajomo?

Przez lata pracy z grupami kapitałowymi widziałem niezliczone modele rozliczeń usług wewnątrzgrupowych. Od scentralizowanych centrów usług wspólnych po ad-hoc wsparcie między spółkami. Jednak to, co kiedyś uchodziło za standard, w 2025 roku podlega znacznie bardziej rygorystycznej ocenie. Organy podatkowe, uzbrojone w dane z KSeF i globalne wytyczne, coraz wnikliwiej pytają nie tylko "ile?", ale przede wszystkim "dlaczego?" i "czy na pewno?". Obrona rozliczeń usług wewnątrzgrupowych wymaga dziś znacznie więcej niż tylko faktury i prostej kalkulacji.